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企业合并与收购的税务风险

随着全球化的加速和市场竞争的日益激烈，企业合并与收购成为众多企业迅速实现扩张和规模经济的重要手段，可以加速企业的发展并获取资源优势。然而，企业合并与收购涉及众多方面，其中包括法律、财务、人力资源等方面，涉及到的税务风险尤为值得关注。

企业合并与收购的税务风险主要包括以下几个方面：

一、企业所得税

1.1 企业所得税的计算

在企业合并与收购过程中，涉及到多个公司的利润和亏损情况，企业所得税的计算涉及到税收原则、税务法规、税务管理等方面。合并与收购涉及到的纳税主体是否合法，其纳税状态是否规范，对企业所得税的计算有直接影响。因此，在企业合并与收购前，必须对涉及到的企业的纳税主体做好审查，避免因为纳税不规范而导致企业所得税计算出差错。

1.2 利润转移

另一方面，在企业合并与收购过程中，合并方或收购方通过内部交易的方式进行利润转移，从而达到减少利润、降低税负的目的。如：合并方或收购方下属子公司之间进行不合理、非市场性质的转移定价、费用转移，进而减少企业利润，旨在减少企业所得税的缴纳。

然而利润转移虽有效降低了税负，但却会带来税务风险。利润转移一旦被税务局发现，便会引发税务调查和税务责任追究，从而导致企业面临重大经济损失，影响企业合并与收购的顺利实行。

二、增值税

2.1 税务登记

在企业合并与收购过程中，合并方或收购方的增值税纳税人身份登记与税务部门变更登记是重要环节之一。如果因为登记不及时或登记不正确而导致增值税发票不合规，一旦被税务机关查处则将影响企业合并与收购的正常进行。

2.2 发票管理

企业在合并与收购过程中，涉及到大量增值税发票的管理，包括开具发票、索取发票、保存发票等。合并方或收购方在开具发票时，应当遵守税务规定，如：必须填写完整、正确的信息，必须明确记录交易事项等。同时，企业也应当做好增值税发票的保存工作，防止发票遗失或丢失导致涉税成本增加。

2.3 抵扣管理

企业在合并与收购过程中，常涉及到多项费用，如：人力资源、办公用品、差旅费等，其中包含了一定的增值税成本。对于企业来说，能否正确地抵扣增值税成本对企业的运营能力和竞争力具有重要意义。在合并与收购过程中，如果因为抵扣不当或抵扣登记不全而导致增值税的抵扣问题，可能会给企业带来不必要的税务风险。

三、企业印花税

企业合并与收购还涉及到企业印花税。合并方或收购方在交易过程中往往会签订协议、合同等文件，这些文件均要按黄税法律法规规定向税务机关缴纳印花税。印花税的逃税行为会衍生出企业合并与收购的法律、财务、税务风险。

同时，企业地域不同，印花税的税率也不相同。合并方和收购方在交易过程中，一定要按地方立法规定的印花税税率缴纳印花税。如果因为涉及到不同地区的税率问题而导致印花税的征收存在问题，可能会让企业陷入更深的税负风险。

四、海关关税、进口增值税等其他税种

在企业合并与收购过程中，还涉及到众多其他税种，如：海关关税、进口增值税等。对于跨国企业，由于双方国家之间的税收政策有差异，可能会导致跨国企业面临更加复杂的税务风险。因此，企业在进行跨国并购时，应当根据各自国家的税收法规，注意合规操作，避免因税务问题影响并购的顺利实行。

企业合并与收购的税务风险防范措施

为有效避免企业在合并与收购过程中出现税务风险，企业需要从以下几个方面开展风险预防：

一、合并与收购前，对合并方和收购方的财务和税务情况进行全面审查，发现隐患，及时预警，制定出相应对策，将风险降至最低。

二、合并与收购过程中，对涉及到的交易行为、合同文件、发票和付款等进行严格管理，确保财务信息的真实和准确。

三、严格遵守现行税法和税政政策；对于涉及到的税种，一定要按照税法规定进行纳税，不允许有逃税行为。

四、尽可能地进行税务规划，最大限度地合法避税，减轻企业税务负担。

五、对于多国跨境并购，企业应当根据相关税务法规，制定相应的法律、财务和税务策略，减少税务风险。

结语

在企业合并与收购过程中，税务风险是一个非常重要的问题，如果不能妥善应对，将给企业带来极大的经济损失和声誉损失。因此，企业在进行合并与收购时，一定要加强风险防控，从财务、税务、法律等各个角度全面审查和控制风险，更好的应对税务风险，使企业合并与收购能够平稳、顺利实行。