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个人所得税是个人从各种收入（包括工资薪金、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得等）中获得的所得，依法应当缴纳的税费。个人所得税改革是我国税制改革的重要部分，目前我国正处于加快推进个人所得税改革的阶段。接下来，本文将详细说明个人所得税改革的背景、意义、政策、计算方法以及未来的发展方向。

一、背景

个人所得税改革是针对我国社会经济发展和人民生产生活水平提高的需要，是建设现代化经济体系的需要，也是落实宏观调控与微观调控相结合的税收政策的必然要求。同时，个人所得税改革是今天全球化经济的趋势所决定的，是我国经济体制改革大背景下进一步深化改革的有力抓手。

个人所得税的改革迫切需要解决以下问题：首先，在现有个人所得税制度下，一些高收入者牺牲了公平性原则，存在很大的漏洞。比如高层次人才和外籍人士因为享受高起征点和个人所得税率负担轻，有可能导致中低层工薪阶层负担过重。其次，现行税法中存在着复杂繁琐的减免和优惠政策，比如房贷利息抵扣、子女教育教育、住房公积金等政策，既影响了税收的实质效应，也加重了税务管理的负担。再次，由于现阶段我国税制体系中以间接税为主，因此房产、汽车等大件消费品税负非常重；而个人所得税则需要对所有所得的收入计税，重大消费品的税负几乎不考虑个人所得税因素，导致高消费低收入的情况。最后，现行个税更多还是用于收支平衡，而对于贫富差距、改革发展的引导等级变现功能弱，应无法发挥其调节作用，税收既不公平也不有效。

二、意义

1、提高税收实质性效应

通过改革个人所得税制度，消除税收优惠和减免政策的繁琐操作，提高个人所得税率，拓宽纳税基础，提高纳税人的纳税积极性和主动性，进一步增强税收真实性和实质性。同时，完善个人所得税政策，抑制了高额税收占比低收入的倾向，确保个人所得的平等纳税，推动税收体系更加均衡。

2、促进公平正义

通过个人所得税率的调整，适应税收的公平正义与增长的需要，更好地实现个人所得的社会化分配功能，让纳税人更加公平地分享国家发展红利。调整税制，能够在各种生产和消费活动中增加税收负担，从而减轻普通工薪阶层的税收压力，让富有足够承担，最大限度可实现税负公平。

3、鼓励激励消费

提高个人所得税税率，会让一部分人的纳税压力加重，使得财产阶层或高端消费者能够实现更大的激励并促进消费存在，进而提升国家的消费水平。

4、最大化调控效果

个人所得税是国家财源的主要渠道之一，通过调整税制，能够最大化实现宏观调控的效果，并促进市场经济的发展。税制改革的步伐，能够让统计文件指向财政拨款所需要的方向，采集更多有价值的信息，以帮助政府采取更好的政策做出合理、更明智的金融投入。

三、政策

1、增加四个附加税种

为了实现税负公平，改革个人所得税制度，同时增加了四个附加税种：一是房产税，二是奢侈品税，三是土地使用税，四是遗产税。其中最高附加税率为60%，应适用纳税人的高收入或者净资产占到全部家庭净资产的比例。

2、考虑适当提高个人所得税起征点

虽然提高个人所得税起征点能够减少中低收入群体的税负，但是也很可能推升收入的增长及消费水平，使得财产收益率和财富差距进一步扩大，因此应当有所依据和斟酌。因其相对的包容性，税改后较高阶段个税率仍将适用于高收入阶层或净资产占全部家庭净资产的比例相对较高的家庭。

3、减少减免和优惠政策

根据2022年个人所得税法实施时，过度的优惠减免政策和繁琐的公式将被压缩，个人所得税率将最大在45%，优美的税务政策会更加公平合理。因此，可以考虑取消部分所得减免措施，去掉部分收入以外的优惠政策，同时取消丁点税费其实存在的折扣和减免，逐步实现税收整体调控。

四、计算方法

个人所得税计算方法在个人所得税改革方案中已经明确确定。在2022年全年的个人所得税计算，应该按照该方案中的个人所得计税方法和税率表进行计算：

1、计算应缴个人所得税额

应缴个人所得税额= 【(应纳税所得额-起征点)×适用税率】-速算扣除数

3 年初，我国提高了个人所得税起征点，有消息称今年还也将继续提高个人所得税起征点。

5月30日，全国人大常委会发表公告，提出向社会公开2017年个人所得税法人工草案及相关说明，大力推动个人所得税立法工作，完善个人所得税制度，加强社会信用体系建设。其中，拟对个人所得税起征点、税率等方面的问题开展民主式征求意见，广泛听取各方意见。